Як нумерувати рахунки-фактури в 2019 році?
Нумерація рахунків-фактур в 2019 році здійснюється, перш за все, на підставі правил, закріплених в п. 1 додатку № 1 до постанови Уряду від 26.12.2011 № 1137. При цьому в даному документі порядок нумерації регулюється по-різному, в залежності від того , хто складає рахунок-фактуру.
УВАГА! З 01.01.2019 року діє новий бланк рахунку-фактури. Подробиці див..
Так, його укладачами можуть бути:
- Звичайний постачальник товарів або послуг (як ІП, головна чи єдиний офіс юридичної особи).
В цьому випадку потрібно дотримуватися наступного правила: номер кожного рахунку, що вказується в рядку 1 документа, відбивається в хронологічній послідовності в рамках періоду обороту рахунків, визначеного упорядником документа. Наприклад, місяця, кварталу або року.
Прив'язка рахунку до певного періоду, як правило, здійснюється за допомогою косою риси. наприклад:
- № 1/2019 - номер самого першого рахунку, що складається в 2019 році (наступний буде № 2/2019);
- № 1/03/2019 - номер самого першого рахунку, що складається в березні 2019 року.
- Відокремлений підрозділ юрособи.
В цьому випадку в структуру номера слід включити індекс, встановлений для підрозділу і зафіксований в обліковій політиці юрособи (п. 1 додатка до постанови 1137).
- Учасник простого товариства або довірений керуючий.
В цьому випадку в номер рахунку включається індекс, визначений у договорі з товаришем або керуючим. Даний індекс також фіксується в обліковій політиці.
Чи буде порушенням нумерація рахунки-фактури не по порядку (НЕ наскрізна)?
Порушення нумерації рахунків-фактур не утворює податкового порушення. Порядковий номер рахунку не відноситься до реквізитів, які впливають на правильну ідентифікацію господарюючого суб'єкта ФНС з метою встановлення права на відрахування по ПДВ.
Тому при виявленні нумерації рахунків-фактур не по порядку інспектори не вправі відмовити у відрахуванні (при відсутності, зрозуміло, істотних порушень). Це підтверджує судова практика (рішення Арбітражного суду Свердловської області від 20.07.2011 № А60-11248 / 2011). Сам Мінфін погоджується з цим в листі від 12.01.2017 № 03-07-09 / 411.
Застосування будь-яких інших санкцій, наприклад за грубе порушення обліку, щодо фірм, що становлять рахунок з нумерацією не по порядку, законом не передбачено.
Не знаєте свої права?
Однак слід мати на увазі, що сам по собі номер - встановлений за розглянутими нами правилами нумерації рахунків-фактур 2019 роки або обраний за іншим принципом - повинен бути зазначений в документі (п. 5 ст. 169 НК РФ). Інакше існує ймовірність, що підуть санкції за порушення обліку - відповідно до ст. 120 НК РФ.
Як ввести правила нумерації рахунків-фактур на підприємстві?
Таким чином, встановлення порядку нумерації рахунків - виключно внутрішня справа господарюючого суб'єкта. Правилами нумерації рахунків-фактур 2019года, відбитим в постанові 1137, підприємство має право і не слідувати, якщо вважатиме їх недостатньо ефективними для свого документообігу.
Безумовно, в локальних нормативах може бути прописана відповідальність окремих співробітників за порушення встановленого порядку нумерації первинних документів - у разі, якщо дотримання такого порядку входить в посадові обов'язки співробітника. При розробці даного порядку можуть бути враховані побажання контрагентів, на адресу яких рахунку направляються. Але санкції з боку ФНС неправомірні.
Локальними нормативами в даному випадку можуть бути:
- облікова політика;
- посадові інструкції фахівців, які працюють з рахунками-фактурами.
Припустимо прописувати правила і в трудових договорах з працівниками. Або прописувати в таких договорах посилання на відповідні правила в обліковій політиці.
Нумерація рахунків-фактур: нюанси
При встановленні порядку нумерації рахунків платника податків слід мати на увазі, що:
- В рамках нумерації небажано формування відокремлених груп порядкових номерів по рахунках:
- на відвантаження;
- на аванс;
- на коригування.
Тобто, якщо відвантажувальний рахунок має номер 2, то наступний рахунок повинен мати номер 3 незалежно від того, чи є він таким же відвантажувальних або іншим - авансовим або коректувальних.
- № 01/2019 А - по авансовому документу;
- № 02/2019 Про - по відвантажувальних рахунку;
- № 03/2019 К - по Коригувальний рахунку.
Ще варіанти:
- № 01/03/2019 (ПРОД) за рахунком за продтовари;
- № 02/03/2019 (ТЕХ) за рахунком за техніку.
Також Мінфін не проти того, щоб платники податків додавали в рахунку неофіційні графи для додаткової ідентифікації документів, наприклад графу «Довідково». Там можуть відображатися в принципі будь-які відомості щодо домовленості з конкретним контрагентом.
- Бажано не скорочувати період обороту рахунків до одного дня (лист Мінфіну від 11.10.2013 № 03-07-09 / 42466).
Тобто рахунок, складений на наступний день одного і того ж місяця, не повинен починатися з номера 1. Потрібно прив'язувати рахунки до місяця, кварталу або року. На малих підприємствах документація зазвичай оформляється в прив'язці до року, на великих - в прив'язці до кварталу або місяця.
Кожен рахунок-фактура повинен мати номер. Общераспространена наскрізна нумерація рахунків-фактур в прив'язці до певного періоду їх обороту - місяцю, кварталу, року. Різні типи рахунків слід нумерувати по загальній черзі. Відповідальності за порушення порядку нумерації даних документів законодавство не передбачає.
У бухгалтера бувають ситуації, коли збивається нумерація рахунків-фактур. Це можуть бути пропуски в нумерації через віддалених помилково заповнених рахунків-фактур, пропуски через помилкове задвоєння. При децентралізованому веденні обліку між підрозділами і навіть між відділами або менеджерами продажів можуть мати місце несвоєчасне повідомлення про виписку рахунку-фактури і знову ж задвоєння нумерації.
Іноді нам може не вчасно повідомити про продаж компанія-агент. Нерідкі випадки, коли компанії, з якими ми працюємо, просять змінити дату в рахунку-фактурі через те, що, наприклад їх менеджер подав інформацію в бухгалтерію пізно, а бухгалтерія закрила період. У діловій практиці прийнято йти назустріч клієнтам. Закон на нашому боці У законі вказується на необхідність наявності порядкового номера у рахунку-фактури. Про це йдеться як в пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ, так і в правилах, затверджених Постановою Уряду РФ від 02.12.2000 N914 «Про затвердження правил ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів при розрахунках по ПДВ». Немає жодного слова у відповідь на питання, яким повинен бути порядок нумерації:- чи повинна нумерація починатися з початку року (кварталу, місяця, дня)?
- чи повинна нумерація бути наскрізною по всій організації?
- чи повинна нумерація бути суцільною (без пропусків)?
- чи можна окремо нумерувати авансові рахунки-фактури і окремо рахунки-фактури на реалізацію?
- Варіант 1
- Варіант 2
- варіант 3
- наприклад:
Таким знаком стала коса риска (дріб, слеш) - «/» (раніше йшлося просто про розділової межі, але не уточнювалося, слеш мається на увазі або тире). Про зміни, внесені в форму і правила заповнення рахунку-фактури в 2017 році, читайте в матеріалі «Як заповнити нову форму рахунку-фактури з жовтня 2017 роки?». Які правила нумерації рахунків-фактур Основне (і єдине) правило - номери присвоюються в хронологічному порядку в міру складання / виставлення рахунків-фактур (подп. «А» п. 1 правил заповнення рахунку-фактури, подп. «А» п. 1 правил заповнення коректування рахунки-фактури). Період відновлення нумерації організація може встановити в обліковій політиці самостійно в залежності від кількості оформлюваних нею документів. Наприклад, відновлювати нумерацію можна з початку чергового року, кварталу, місяця.
Нюанси нумерації рахунків-фактур не по порядку в 2017-2018
Правила нумерації Головне правило нумерації - привласнення цифр в хронологічному порядку: номери вказуються в міру виставлення. Відновлювати нумерацію дозволяється. Це неминуче, якщо компанія працює довгий час.
Увага
Обов'язково потрібно відобразити періоди відновлення в облікову політику підприємства. Період може бути наступним:
- Місяць.
- Квартал.
Однак постанова уряду обмежує відновлення нумерації: щодня починати її спочатку не можна.
Це буде вважатися порушенням. Періодичність оновлення залежить від документообігу конкретного підприємства. Чим більше паперів заповнюється, тим частіше відбувається відновлення номерів.
Різновиди номерів рахунків-фактур Номери можуть складатися як з цифр, так і букв. Буквені позначення обов'язково повинні бути при документообіг в наступних структурах:
- Відокремлені підрозділи.
Бп 3.0 нумерація рахунків фактур з без префіксів в книзі продажів
Існує ризик того, що покупець, виявивши буквене позначення, зажадає виправлення паперів. Мотивація особи - попередження виникнення проблем під час податкової перевірки.
важливо
УВАГА! Існує компромісний метод. Можна привласнювати рахунку-фактурі одночасно і офіційний, і допоміжний номер. Дана міра порушенням вважатися не буде. Вказувати допоміжний номер можна не тільки в бухгалтерській програмі, але і в самому документі.
інфо
Однак додаткове значення не потрібно згадувати в графі «Номер». Воно вказується після всіх реквізитів в графі «Довідково».
Дозвіл на використання додаткових номерів дано в листах Мінфіну.
Нумерація рахунків-фактур не по порядку в 2018 році
Чи потрібно виправляти нумерацію? Дана міра має сенс, якщо помилка допущена в останньому номері документа, який поки не переданий покупцеві. Якщо ж помилка стосується пізнього номера, виправляти її необов'язково.
Ніяких покарань продавець за дане порушення не несе. УВАГА! У статті 120 НК РФ зазначено, що відсутність рахунків-фактур за виконані операції тягне за собою штраф.
Ці покарання не стосуються неправильних номерів. Однак правильна нумерація важлива в будь-якому випадку. На це звертається увага під час перевірок. Як відбивається неправильна нумерація на покупця? У більшості випадків неправильна нумерація не робить ніякого впливу на покупця.
Помилки не заважають:
- ідентифікації сторін договору;
- назвою ТРП, їх вартості;
- ставкою і сукупності ПДВ.
Тобто покупець не отримає відмову у відрахуванні, про що йдеться в пункті 2 статті 169 НК РФ.
[Вирішено] номер рахунку фактури
Потрібно що б нумерація рахунків фактур у книзі продажів йшла аналогічно друкованій формі (без префікса організації і нулів після нього). НВ000002419 2419 Я розумію тема не нова ... Погуглити, але як зрозумів настройками БП 3.0 це не відіграти.
Якщо я не правий поправте мене. ІМХО потрібно допілівать напилком функцію УчетНДС.ОпределітьДатуІНомерСФ Підкажіть як правильніше по феншую Рекламне місце пустує Ц_У 1 - 14.11.17 - 19:09 в типових є // Отримує номер документа для виведення на друк; з номера видаляються префікси і лідируючі нулі. // Функція: // відкидає префікс організації, // відкидає префікс інформаційної бази (опціонально), // відкидає призначені для користувача префікси (опціонально), // видаляє лідируючі нулі в номері об'єкта. // // Параметри: // НомерОб'екта - Рядок - номер або код об'єкта, який перетворюється для виведення на друк.
Як правильно зробити нумерацію рахунків-фактур
При цьому порядку нумерації рахунків-фактур сам Податковий кодекс не встановлює і відсилає нас до підзаконного акту - постанови Уряду РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Для 2017-2018 років подібним документом є постанова Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137, двічі за 2017 рік поміняв свій текст (з 01.07.2017 і 01.10.2017).
Однак в частині питань нумерації рахунків-фактур нічого не змінилося. Таким чином, з часу вступу в силу постанови № 1137 принципових нововведень по нумерації в його тексті не було.
Деякі уточнення мали місце влітку 2014 року (постанова Уряду РФ від 30.07.2014 № 735), коли був визначений вид розділового знака, що використовується в рахунках-фактурах відокремлених підрозділів, учасників товариств і довірчих керуючих.
Нумерація рахунків-фактур
При оформленні заліку ПДВ з авансів отриманих можуть виникнути питання по книзі покупок. Наприклад, не виводиться номер рахунку-фактура на аванс в колонці 3 «Номер і дата рахунку-фактури продавця» книги покупок. У нас виникла така ситуація при оформленні заліку авансу документом «Відображення ПДВ до відрахування». ланцюжок заліку ПДВ з авансів до відрахування Виявилося, що ставка ПДВ в сч.-ф. на аванс і в відображенні повинна збігатися і дорівнює, наприклад, «18/118», інакше номер сч.-ф. не потрапить до книги. Також зверніть увагу на отражаемое подія «Пред'явлено ПДВ до відрахування» і код виду операції «22 - Повернення, залік авансових платежів, п.5 статті 171, п.6 статті 172 НК».
програми
Єдине, проти чого висловлювалися чиновники, - це щоденна нумерація рахунків-фактур з першого номера (лист Мінфіну Росії від 11.10.2013 № 03-07-09 / 42466). Номери рахунків-фактур можуть складатися не тільки з цифр: допускається використання буквених префіксів і цифрових індексів. Останні в обов'язковому порядку проставляються в рахунках-фактурах:
- відокремлених підрозділів (номер документа через слеш доповнюється цифровим індексом ОП, закріпленим в обліковій політиці);
- учасників товариств або довірчих керуючих (також через слеш вказується прийнятий в компанії індекс операції за конкретним договором).
Детальніше про реквізити рахунку-фактури та їх значимості для цього документа читайте в статті «Ст. 169 НК РФ (2017-2018): питання і відповіді ».
Якщо УдалітьПользовательскійПрефікс Тоді НомерОб'екта \u003d УдалітьПользовательскіеПрефіксиІзНомераОб'екта (НомерОб'екта); КонецЕсли; // Видаляємо лідируючі нулі з номера об'єкту. НомерОб'екта \u003d УдалітьЛідірующіеНуліІзНомераОб'екта (НомерОб'екта); // Видаляємо префікс організації і префікс інформаційної бази з номера об'єкту. НомерОб'екта \u003d УдалітьПрефіксиІзНомераОб'екта (НомерОб'екта, Істина, УдалітьПрефіксІнформаціоннойБази); Повернення НомерОб'екта; КонецФункціі Cyberhawk 2 - 14.11.17 - 19:35 А скільки платять за вирішення питання? bvb 3 - 14.11.17 - 19:49 (2) Знаєш метод вирішити проблем не корежа конф? А то з Допилювання я вирішив. Злопчінскій 4 - 14.11.17 - 19:50 Штатно БП3 - так і делает.Іщіте чому накосяпорілі ... Злопчінскій 5 - 14.11.17 - 19:51 я б для почав подивився на нумерацію.
Бп 3 0 в рахунках фактурах НЕ поспіль номера рахунків фактур
Cyberhawk 6 - 14.11.17 - 19:58 (3) У мене в типовій без префікса і лідируючих нулів виводиться, так що з великою ймовірністю це лікується на рівні даних ІБ, а не шляхом розширення або зміни конфігурації Cyberhawk 7 - 14.11.17 - 20:00 Кури РС «Журнал обліку СФ» Cyberhawk 8 - 14.11.17 - 20:02 (звідти швидше за все береться) bvb 9 - 14.11.17 - 20:16 (5) Я подивився. Типова нумерація а також номер на друк базується на тому що є роздільник «-» Але у мене не типова номер Реалізації і СФ вантажаться з самопісний конфи де свої закони нумерації Тому типові функції не працюють (7) Правильне.
Береться звідти. Я ось тільки думаю допив конф або зробити регламентний обробник регістра.
Про оформлення рахунків-фактур на аванс докладніше читайте в статті «Правила виставлення рахунку-фактури на аванс в 2017 році». Що стосується рахунків-фактур коригуючих, то в правилах заповнення чітко говориться, що їм порядкові номери присвоюються в загальному хронологічному порядку. Цей порядок потрібно дотримуватися. Номери йдуть не по порядку: чи покарають продавця Помилки трапляються у всіх, і порушення нумерації рахунків-фактур, на жаль, не рідкість. Найбільш часто зустрічаються пропуски номерів або недотримання хронології (у більш пізнього за датою рахунку-фактури номер менше, ніж у попередніх, або навпаки). Задвоєння - випадок рідкісний, т. К. В основному всі працюють з бухгалтерськими програмами і привласнити один номер різним документам просто не дозволяє ПО.
Чи можливо нумерація рахунків-фактур не по порядку в 2018 році, це питання дуже хвилює багато компаній, які змушені виписувати велику кількість рахунків-фактур і мати справу з трьох чотири- і п'ятизначними номерами. Ми розповімо, встановив чи НК РФ тверді правила щодо нумерації рахунків-фактур, які уточнення в своїх листах надає Мінфін, а також виникнуть у покупців проблеми з вирахуванням ПДВ, якщо номер рахунку-фактури поставлений не по порядку.
Номер рахунку-фактури: що говорить законодавство
Рахунок-фактура повинен мати порядковий номер, який вказується в рядку 1 (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ).
У Податковому кодексі немає якихось вимог до порядку нумерації рахунків-фактур. Постанова уряду № 1137 від 26.12.2011 (в редакції від 01.10.2017), до якого ця стаття оперує, процес нумерації також не пояснює. Тому компанія розробляє його самостійно. І стверджує в обліковій політиці.
Нумерація рахунків-фактур не по порядку в 2018 році: правила
Незважаючи на те, що в НК РФ не міститься конкретних вимог до нумерації рахунків-фактур, нумерувати їх не по порядку компанії все одно не мають право.
Ст.169 все-таки дає кілька приписів, щодо нумерації рахунків-фактур в 2018 році:
- Нумерувати рахунки-фактури потрібно виключно в хронологічному порядку по зростанню номерів (1, 2, 3, 4 ... і т.д.);
- У номері рахунку-фактури обов'язково ставиться знак «/», якщо реалізація товарів (робіт, послуг) здійснюється:
- через відокремлений підрозділ;
- рахунок-фактура на реалізацію становить учасник товариства або довірчий керуючий.
Нумерація рахунків-фактур заново
А ось починати нумерацію рахунків-фактур заново можна з будь-якого періоду, тільки не щоденного, таке пояснення дав Мінфін (всі уточнення Мінфіну щодо нумерації рахунків-фактур дивіться нижче):
На практиці багато компаній дотримуються наскрізної нумерації з початку року. Головне, щоб не з'явилися рахунки-фактури з однаковою датою та номером. У номері можуть бути не тільки цифри, але і букви і будь-які інші знаки.
приклад
Номер може бути, наприклад, таким: № 12/2018 у. З нього бухгалтер відразу зрозуміє, що він виставлений в 2018 році на надані послуги ( «у»).
Нумерація рахунків-фактур на аванс
Нумерувати рахунки-фактури на аванс якось особливо НК РФ теж не вимагає. Але для власної зручності можна передбачити, наприклад, префікс (А, Ав, -А) або інший розпізнавальний знак. Так компанії буде простіше вести облік.
Важливо! Порядок, в якому рахунків-фактур будуть присвоюватися номера, кожна компанія придумує сама. Вона вибирає той порядок, який зручний для її конкретної діяльності. Найголовніше, не забути закріпити все це в обліковій політиці для цілей оподаткування.
Крім правил, зазначених вище, деякі уточнення, як можна нумерувати рахунки фактури, дає в своїх листах Мінфін РФ. Давайте подивимося на вказівки міністерства.
Що говорить Мінфін про нумерацію рахунків-фактур
У своїх численних листах Мінфін уточнив, як можна нумерувати рахунки фактури в 2018 році. Ми зібрали ці роз'яснення в зручну таблицю.
|
Лист Мінфіну Росії |
Як можна нумерувати рахунки-фактури |
|---|---|
|
№ 03-07-11 / 284 від № 03-07-11 / 427 від 16.10.2012г. |
Мінфін виступає проти роздільної нумерації окремих категорій рахунків-фактур. Зокрема мова йде про те, що авансові, відвантажувальні та коректувальні документи повинні нумеруватися в хронологічному порядку по зростанню номерів. Допускається лише крім загальної нумерації використовувати додаткові номери, але вказувати їх не в графі номер, а в рядку «Довідково». Чи не забороняється, до номеру по порядку додавати також і буквені позначення для окремих рахунків-фактур, наприклад, для авансових (А, АС і т. Д). |
|
№ 03-07-09 / 42466 від |
Містить уточнення, що компанії не можуть щодня відновлювати нумерацію рахунків-фактур заново. Не можна кожен новий день починати нумерувати рахунки-фактури з номера один, навіть якщо в організації величезний документообіг. |
|
N 03-07-09 / 411 від |
Цей лист Мінфіну уточнює, що нумерація рахунків-фактур не по порядку з боку продавця товарів (робіт, послуг) не може вплинути на прийняття до відрахування ПДВ з боку покупців. |
Якщо нумерація рахунків-фактур буде не по порядку, оштрафують компанію
Нумерація рахунків-фактур повинна йти в хронологічному порядку. Однак в ході господарської діяльності бувають випадки, коли номера рахунку-фактури слідують не по порядку.
Припустимо, більш пізній документ пронумерували раніше попереднього. Це хоч і є помилкою, але не страшною для компанії.
Будьте уважні! Штраф за порушення нумерації не передбачено.
Помилки в нумерації не заважають інспекції ідентифікувати продавця, покупця, найменування і вартість товарів (робіт, послуг), майнових прав, податкову ставку і суму податку. Це випливає з п. 2 ст. 169 НК РФ, з листа Мінфіну від 22.05.12 № 03-07-09 / 59, від 14.05.12 № 03-07-09 / 50, від 15.05.12 № 03-07-09 / 52, від 15.05.12 № 03-07-09 / 53).
Тому, якщо нумерація рахунків-фактур і буде не по порядку, на цій підставі не можна відмовити компанії у відрахуванні «вхідного» ПДВ.
Експерт журналу «Практична бухгалтерія» дає коментар до про те, як правильно пронумерувати рахунки-фактури.
Неясність в нумерації
Номер є першим реквізитом рахунку-фактури. У підпункті "а" пункту 1 розділу 2 додатка 2 до згаданого в листі до постанови № 1137 сказано, що рахунки-фактури (як початкові, так і коректувальні) треба нумерувати в загальному хронологічному порядку. Якщо організація виставила покупцеві рахунок-фактуру під номером 1, потім направила іншим контрагентам рахунки-фактури з номерами 2-9, а потім складає коригувальний рахунок-фактуру до першого документу, то йому треба привласнити номер 10.
У постанові № 1137 не сказано, коли компанії повинні переривати нумерацію і наступному рахунку-фактурі давати перший номер. Логічно, що організації так надходять: адже якщо кілька років привласнювати рахунків-фактур номера в загальному порядку, то цифри вийдуть занадто великими.
Для великих компаній така нумерація вкрай незручна. Тому деякі компанії починають нову нумерацію щоквартально, щомісячно і навіть щодня. Але в коментованому листі Мінфін висловив позицію, що щоденна нумерація рахунків-фактур постановою № 1137 не передбачено.
Номер не критичний
З висновком Мінфіну можна посперечатися. В першу чергу, висновок не дуже чіткий. Якщо щоденна нумерація не передбачена, тоді яка? Мінфін висловився тільки проти порядку, зазначеного в запиті заявника, але як робити правильно, не роз'яснив.
Більшість компаній починають нову нумерацію з початку кожного року. Адже саме на початку кожного року організації, починають нову нумерацію первинних документів, укладають нові договори. Податкові періоди за багатьма податками (на прибуток, на майно, транспортний) також щорічні. І бухгалтерська звітність теж річна.
Але щорічна нумерація рахунків-фактур з першого порядкового номера ні з листа, ні з постанови № 1137 не випливає. До того ж податковим періодом по ПДВ є не рік, а квартал (ст. 163 НК РФ).
На щастя, з роз'яснення випливає висновок, що номер в рахунку-фактурі не може привести до того, що покупцеві. Дійсно, інспектори в будь-якому випадку будуть знати все необхідне: продавця, покупця, найменування товарів (робіт, послуг), їх вартість, податкову ставку і суму ПДВ. І якщо компанія в цих реквізитах не помилилася, у ревізорів не буде ніяких підстав відмовляти покупцеві у відрахуванні (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Не тільки власний порядок нумерації, але навіть і відверті помилки в номері не вплинуть на відрахування ПДВ у покупця.
Крім того, покупець не може знати, яким порядком нумерації користується продавець. Це можна визначити лише за непрямими ознаками. Наприклад, якщо в кінці жовтня покупцеві прийде рахунок-фактура під номером 582, а на початку листопада від того ж самого контрагента - під номером 1. Однак помилки в нумерації (наприклад, пропуск кількох номерів) організація визначити не зможе.
Наш висновок такий: за номером в рахунку-фактурі постачальника можна не стежити. Якщо виникне суперечка з інспекцією, він, швидше за все, буде благополучно вирішена на стадії апеляції в УФНС. Так що в суд йти не доведеться.
Рахунки-фактури підрозділів
Нумерацію рахунків-фактур відокремлених підрозділів можна здійснювати окремо від нумерації рахунків-фактур головного офісу.
Справа в тому, що номери рахунків-фактур підрозділів все одно не будуть збігатися з номерами головної контори. Адже їм треба ставити через роздільну лінію цифровий індекс відокремленого підрозділу, встановлений в обліковій політиці (подп. "А" п. 1 розд. 2 додатка 1 до постанови № 1137).
Позиція Мінфіну не обов'язкова до застосування. Так що у організації є два варіанти нумерації рахунків-фактур підрозділів.
Варіант 1
Нумерувати рахунки-фактури в загальному хронологічному порядку в відношенні і головного офісу, і відокремлених підрозділів. Тоді основні номери будуть слідувати один за іншим по всій компанії в цілому, а у рахунків-фактур підрозділів будуть додаткові індекси. Нумерація буде, наприклад, така: 1, 2, 3/1, 4, 5, 6, 7/1 і т. Д.
Варіант 2
Зробити різний порядок нумерації рахунків-фактур головного офісу і підрозділів. В цьому випадку у основний контори будуть номери 1, 2, 3, 4, а у підрозділи - 1/1, 1/2, 1/3 і т.д.
На наш погляд, другий спосіб зручніше. Адже при застосуванні першого варіанту необхідно налагодити постійну оперативну зв'язок між усіма підрозділами. Якщо, наприклад, 30 жовтня о 14:02 головний офіс присвоює рахунку-фактурі номер 57, а о 14:03 рахунок-фактуру виставляє філія з індексом 1, то в підрозділі вже повинні знати про перший з виставлених рахунків-фактур. І привласнити рахунку-фактурі номер 58/1. В іншому випадку порядок нумерації буде порушений. Тим більше що Мінфін порекомендував саме другий варіант.
нестандартні номери
Деякі компанії окремо нумерують авансові і коректувальні рахунки-фактури. Наприклад, авансовим завжди через дріб ставлять букву А, а коректувальних - букву К. Це полегшить пошук потрібних рахунків-фактур при необхідності, але так поступати ризиковано. Адже вказівку такої інформації постановою № 1137 не передбачено. Тим більше що літерні індекси в цьому нормативному акті взагалі відсутні. Крім того, покупці, побачивши букву в номері рахунку-фактури, можуть зажадати у організації виставити виправлені екземпляри. Це прагнення зрозуміло: ніхто не бажає проблем з податковою, тим більше по такій незначній питання.
Але компромісний варіант є. В бухгалтерській програмі цілком можна ставити рахунків-фактур не тільки офіційні номери, а й додаткові. Це порушенням точно не є.
До того ж писати додаткові номери правомірно і в самих рахунках-фактурах. Але тільки не в полі "Номер", а після всіх інших реквізитів, бажано з позначкою "Довідково". Ніякого порушення в цьому немає. Адже Мінфін дозволяє привласнювати рахунків-фактур додаткові реквізити. Такий висновок фінансисти робили в багатьох роз'ясненнях, наприклад, в листі від 30.10.2012 № 03-07-09 / 146.
Н.Г. Чернявський, Експерт "Нормативні Акти для бухгалтера”
Нормативні Акти для бухгалтера
Не потрібно витрачати час на те, щоб розібратися, як законодавчі зміни використовувати в роботі. За Вас це зробили експерти журналу
